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Voraussetzungen:

Wer als natürliche Person im Inland einen Wohnsitz (§ 8 AO) oder gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO) hat, ist unbeschränkt steuerpflichtig (siehe § 1 EStG). Bei der Ermittlung der Einkünfte sind nur solche Einnahmen zu berücksichtigen, die im Rahmen einer der folgenden sieben Einkunftsarten des EStG angefallen sind. Dabei bleiben steuerfreie Einnahmen außer Ansatz.

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§13 EStG)
• Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§15EStG),
• Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§18 EStG),
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§19 EStG),
• Einkünfte aus Kapitalvermögen (§20 EStG),
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§21 EStG),
• Sonstige Einkünfte im Sinne des (§22 EStG)

-> Unterliegen somit der Einkommensteuer (bis auf Steuerbefreiungen §3 EStG)

Umkehrschluss: Nur Einnahmen, die in eine der Einkunftsarten fallen, können auch der Einkommensteuer unterliegen. Somit unterliegt nicht jede Einnahme der Einkommensteuer, sondern nur Einnahmen, die in eine der 7 Einkunftsarten fallen.

Beispiel: Ein Lottogewinn, ist eine Einnahme, aber keine die der Einkommensteuer unterliegt, da er keiner Einkunftsart unterfällt.