Azubi News

Erststudium:

Voraussetzungen Erststudium:

• Studium an einer Hochschule oder Fachhochschule
• ihm darf kein anderes durch einen Abschluss beendetes Studium oder eine andere abgeschlossene nicht akademische Ausbildung vorangegangen sein
• muss durch eine Hochschulprüfung abgeschlossen werden
• muss einen akademischen Grad vermitteln
• der Abschluss muss berufsqualifizierend sein

Arten Erststudium

Erststudium, nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses

Studium ein einer Universität > beschränkter Sonderausgaben-Abzug nach § 10 I Nr. 7 EStG

Erststudium, im Rahmen eines Dienstverhältnisses

Duales Studium > unbeschränkter Werbungskosten-Abzug nach § 9 EStG

Erstmalige Berufsausbildung:

Voraussetzungen Berufsausbildung:

• berufliche Ausbildung unter Ausschluss eines Studiums
• Maßnahme muss die notwendigen fachlichen Fertigkeiten und Kenntnisse vermitteln, die zur Aufnahme eine Berufs befähigen
• Ausbildung muss im Rahmen eines öffentlich-rechtlich geordneten Ausbildungsgans sein, d. h. auf der Grundlage von Vorschriften durchgeführt werden
• Ausbildung muss vollzeitig sein und eine Mindestdauer von 12 Monaten haben
• Ausbildung muss durch eine staatlich oder durch eine staatlich anerkannte Prüfung abgeschlossen werden. Ist eine Prüfung nach dem Ausbildungsplan nicht vorgesehen, gilt die Ausbildung mit der tatsächlichen planmäßigen Beendigung als abgeschlossen
• ihr darf keine andere Berufsausbildung beziehungsweise kein abgeschlossenes berufsqualifizierendes Hochschulstudium vorausgegangen sein
• die Voraussetzungen für das Vorliegen einer Berufsausbildung wurden ab dem 01.01.2015 im § 9 VI EStG genau definiert. Hintergrund: In der Praxis wurde oftmals vor einer kostenintensiven Ausbildung eine Ausbildung, bspw. als Fahrlehrer abgeschlossen, um die Kosten, einer zweiten kostenintensiven Ausbildung dann als Werbungskosten unbeschränkt abziehen zu können

Arten Berufsausbildung:

Berufsausbildung, nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses

Ausbildung als Physiotherapeutin > beschränkter Sonderausgaben-Abzug nach § 10 I Nr. 7 EStG

Berufsausbildung, im Rahmen eines Dienstverhältnisses

Ausbildung als Steuerfachangestellte > unbeschränkter Werbungskosten-Abzug nach § 9 EStG

Im vorherigen Text haben wir von Sonderausgaben- bzw. dem Werbungskostenabzug gesprochen. Nun möchten wir Ihnen einige Informationen zum jeweiligen Abzug geben:

Sonderausgabenabzug nach § 10 I Nr. 7 EStG

• Abzug in Form von Sonderausgaben ist jährlich auf 6.000,00 € (bis VZ 2011 4.000,00 €) begrenzt
• Der Höchstbetrag ist nicht zu „zwölfteln“
• Kein Verlustvortrag oder –rücktrag nach § 10 d EStG möglich
• Bei Ehegatten im Sinne des § 26 I EStG gilt der Höchstbetrag für jeden in Ausbildung befindlichen Ehegatten
• Für den Zeitpunkt des Abzugs gilt § 11 II EStG

Werbungskostenabzug nach § 9 EStG

• Abzug in Form von Werbungskosten ist unbegrenzt
• Verlustvortrag oder –rücktrag gemäß § 10 d EStG möglich
• Verlust kann in die folgenden Jahren mitgenommen werden und gegebenenfalls das zu versteuernde Einkommen senken
• Verlust kann in ein bereits vergangenes Jahr zurückgetragen werden und gegebenenfalls das zu versteuernde Einkommen nachträglich senken

Man könnte sich fragen, welcher Abzug sinnvoller ist. Diese Fragen möchten wir mit einigen Beispielen skizzieren:

Fall 1

Der Steuerpflichtige hat keine oder nur geringe Einnahmen
Hier ist der Werbungskostenabzug sinnvoller, da bei keinen oder geringen Einnahmen ein Verlust entsteht, der im Vorjahr oder in den darauffolgenden Jahren steuermindernd geltend gemacht werden kann.

Fall 2

Der Steuerpflichtige hat keine oder nur geringe sonstige Werbungskosten.
Hier ist der Sonderausgabenabzug sinnvoller, da es beim Werbungskostenabzug sein kann, dass sich die Aufwendungen nicht auswirken, weil der Arbeitnehmer-Pauschbetrag in Höhe von 1.000,00 € nicht überschritten wird. Der Sonderausgaben-Pauschbetrag liegt hingegen nur bei 36,00 € bzw. 72,00 €

Fall 3

Die Bildungsmaßnahme ist sehr teuer
Bei sehr teuren Ausbildungen von mehr als 6.000,00 € jährlich ist es sinnvoller, wenn die Aufwendungen als Werbungskosten abgezogen werden können. Übersteigen die Kosten die Einnahmen, entsteht ein Verlust und dieser kann vor- oder zurückgetragen werden und wirkt sich in anderen Jahren steuermindernd aus. Der den Sonderausgaben-Höchstbetrag übersteigende Betrag, würde bei der Berücksichtigung als Sonderausgaben verfallen

Grundsätzlich können alle mit der Bildungsmaßnahme zusammenhängenden Aufwendungen steuerlich geltend gemacht werden.  Beispiele hierfür wären  Büromaterial, Teilnahme- und Prüfungsgebühren, Computer, Häusliches Arbeits- oder Studienzimmer, Fahrtkosten für den Weg zur 1. Tätigkeitsstätte, Kosten für auswärtige Unterbringung, usw.

In manchen Situationen ist es dem Steuerpflichtigen evtl. nicht möglich, die angefallenen Ausbildungskosten selbst zu bezahlen. Was in solchen Fällen passiert…:

Steuerpflichtige bezahlt die Aufwendungen für seine Ausbildung selbst
Aufwendungen kann der Steuerpflichtige in der eigenen Steuererklärung unterbringen

Eltern bezahlen die Aufwendungen für die Ausbildung ihres Kindes Aufwendungen, die die Eltern für ihr Kind gezahlt haben, können sie nicht in ihrer Steuererklärung als Werbungskosten oder Sonderausgaben geltend machen, da mit Kindergeld und den Freibeträgen alle Aufwendungen abgegolten sind. Das gilt auch, wenn die Ausbildungskosten das Kindergeld und die Freibeträge übersteigen. Das Kind kann die Ausbildungskosten, die von seinen Eltern bezahlt wurden, ebenfalls nicht steuerlich geltend machen, es sei denn, es handelt sich um einen sog. Abkürzung des Zahlungsweges

Arbeitsgeber bezahlt die Aufwendungen
Die Übernahme der Kosten einer Bildungsmaßnahme durch den Arbeitgeber führt nicht zu lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn, wenn die Bildungsmaßnahme im betrieblichen Interesse des Arbeitsgebers durchgeführt wird. In Höhe der Erstattungen des Arbeitsgebers kann der Arbeitnehmer keine Kosten geltend machen.

Steuerpflichtige bezieht Bafög
Erhält der Steuerpflichtige steuerfreie Bezüge, mit denen die Aufwendungen abgegolten werden, entfällt insoweit der Sonderausgabenabzug

Beenden möchten wir diesen Exkurs mit einer aktuellen Rechtsprechung. Der BFH beschäftigt sich aktuell mit der Verfassungsmäßigkeit der §§ 4 IX (Bereich der Betriebsausgaben), 9 VI (Bereich der Werbungskosten) und 12 Nr. 5 EStG a. F. mit einigen anhängigen Verfahren.

Darum geht es:
Der Gesetzgeber hat Ende 2011 mit dem Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz die erstmalige Berufsausbildung und das Erststudium, wenn diese nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfinden, als erste Ausbildung dem privaten Bereich zugeordnet und die entsprechenden Kosten vom Betriebsausgaben- bzw. Werbungskostenabzug (vorweggenommene Werbungskosten) ausgeschlossen, und das rückwirkend zum Jahr 2004. Gegen diese rückwirkende Verschlechterung haben sich einzige Steuerpflichtige gewehrt. Da die Klagen bei den Finanzgerichten keine Erfolge hatten, ging der Sachverhalt zum BFH.

Was ist zu tun:
Wer eine erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium als erste Ausbildung absolviert und die Kosten als Werbungskosten abziehen möchte, sollte die Ausbildungskosten entsprechend in seiner Steuererklärung geltend machen. Lehnt das Finanzamt den Werbungskostenabzug ab (was es in aller Wahrscheinlichkeit machen wird), muss Einspruch eingelegt und mit den Hinweis auf die beim BFH anhängigen Verfahren Ruhen des Verfahrens beantragt werden. Nur so kann von eventuell positiven Entscheidungen des BFH profitiert werden.

Wir hoffen, dass wir Ihnen einen groben Überblick über das Thema Ausbildungskosten verschaffen konnten.
Falls noch Fragen offen geblieben sind, können Sie sich natürlich gerne an die Kanzlei wenden.